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假的！假的！假的！查询函、银行对账单和进账单都是假的！现在被证券公司现场检查扇耳光
谎言需要无数的谎言来掩盖，但最终还是会被揭穿！
一个月前，华谊电气被保荐机构自曝违规担保，关联方资金占用超过20亿元，并提出了新的违规证据。与此同时，该公司故意伪造的假银行对账单和收据也被曝光。
12月19日晚，东海证券披露了《东海证券有限公司2019年华谊电气有限公司募集资金使用专项现场检查报告》。
报告显示，2018年和2019年募集资金存在严重非法占用问题。截至目前，2.99亿元募集资金尚未返还至募集资金账户，公司提供伪造银行对账单，故意隐瞒并非法占用募集资金。
更令人惊讶的是，公司年审会计师天健会计师事务所和东海证券以前都没有发现。特别是天健的银行询价函并没有反映公司筹集的资金被转移的事实。
东海证券现场检查报告称，虽然非法占用的募集资金实际上已被公司非法转让，但仍反映在公司提供的伪造银行对账单和会计师的银行查询函上。
现场检查报告揭开盖子
东海证券是华谊电气2015年非公开发行股票的发起人，其持续监管期为2015年12月29日至2016年12月31日。但由于公司募集资金尚未使用，东海证券在持续监管期结束后仍履行专项持续监管义务。
在要求公司提供信息后，东海证券对公司进行了现场检查。在现场检查中，东海证券与华谊电气董事、秘书沟通询问相关情况，并进行专项采访；打印募集资金专项账户银行流量，查询转账凭证，与早期企业提供的银行对账单进行比较，了解募集资金的使用情况，查询公司公告和第三届会议文件，与年度审计会计师沟通。
这揭示了公司非法挪用募集资金的秘密。
从东海证券汇总表可以看出，2018年华谊电气前五笔募集资金的非法转移发生在3月28日和29日，总金额高达1.13亿元。在季度末的关键时刻，华谊电气非法使用募集资金。
报告显示，2018年，公司募集资金非法转出金额为3.07亿元，单笔转出金额从500万元到5000万元不等，其中1.95亿元于2018年12月29日，即在报告结束时被突然转回募集资金账户。
在1.95亿元人民币中，4000万元人民币返还上海华谊风能有限公司在中国银行乐清支行开立的募集资金账户，3800万元人民币返还鸡西新源风能发电有限公司在浦东发展银行温州乐清支行开立的募集资金账户，1.17亿元人民币返还华谊电气在包商银行宁波分行开立的募集资金账户。
但在接下来的几天里，这笔钱又被非法转移了。2019年1月2日，上海华谊风能有限公司平均转出4000万元，华谊电气1.17亿元于1月3日一次性转出。更奇怪的是，12月29日，鸡西新源风力发电有限公司在上海浦东发展银行温州乐清支行开立募集资金账户3800万元，第二天转出，直接转入温州和正经贸有限公司。其余非法占用的募集资金均在转入非募集资金账户后被占用。
一些熟悉监管规则的专业人士告诉中国证券公司，年底突击还款和年后再转账显然是为了避免监管和年度报告审计时间点，这是上市公司占用资金的常用方法。
2019年，非法使用募集资金继续上演。现场检查报告显示，除1月初非法转出1.57亿元外，华谊电气于3月27日从募集资金账户非法转出3000万元。2019年非法占用的1.87亿元未归还。
此外，现场检查还发现，2019年9月12日到期后，公司用于临时补充营运资金的闲置募集资金1.951亿元未按时返还至募集资金专用账户。然而，该公司于9月13日宣布，暂时补充的闲置募集资金已返还至募集资金账户。东海证券还发现，该公司提供的相关银行账单也是伪造的。
假对账单骗监督券商？
这样的现场验证报告显然超出了预期。此前，该公司只宣布非法占用资金，但并不意味着非法占用是筹集资金。
对于东海证券，今年4月19日，它还发布了《2018年华谊电气募集资金使用和储存专项核查报告》，未发现募集资金被非法占用。
东海证券在现场检查报告中表示，华谊电气共有12个募集资金账户，根据专项现场检查信息，公司公开披露审计2018年12月31日部分募集资金账户余额与实际金额不一致，公司披露募集资金账户余额超过实际余额1.12亿元。
差异锁定在两个银行账户上。一是浙商银行温州分行募集资金专户披露余额超过实际金额7400万元，二是上海浦东发展银行温州乐清分行募集资金专户披露余额超过实际余额3800万元。
据说公司募集的资金，特别是2018年募集的资金，有双重保险，一是证券公司的验证，二是年审会计师的审计。
东海证券表示，华谊电气证券部在发布《华谊电气2018年募集资金使用和储存专项核查报告》前，提供了2018年募集资金专项账户银行的所有对账单和募集资金使用账户，并进行了比较，未发现不一致；获取会计师事务所关于截至2018年12月31日所有募集资金银行账户余额的询价函，并与2018年12月31日企业提供的银行对账单余额进行比较，显示期末余额一致；获取会计师事务所关于2018年华谊电气募集资金年度存储使用的认证报告，显示募集资金账户余额与公司披露的账户余额一致；根据公司提供的2018年年度银行对账单，要求公司提供内部审批单、募集资金使用合同、发票、会计凭证、银行转账凭证等。单笔资金超过100万元，未发现大额支出异常。
东海证券表示，2019年4月23日发布了《东海证券有限公司关于华谊电气有限公司2018年募集资金使用和储存的专项核查报告》，无异常情况。但值得注意的是，华谊电气披露的报告于4月19日签署。
然而，在现场检查报告中，东海证券将银行现场打印的对账单与公司提供的历史对账单进行核对，发现公司2018年向东海证券提供的部分银行对账单存在伪造。伪造的银行对账单未反映上述非法转让的募集资金流量，公司未进行会计处理。
业内人士指出，如果严格执行募集资金账户的监管程序，东海证券知道挪用募集资金应该比现在早得多。
中国证券先生回顾了东海证券和上市公司（募集项目实施主体）、开立募集资金账户的银行签署的三方或四方监管协议明确规定，保荐机构应当指定保荐代表人或者其他工作人员按照有关规定监督募集资金的使用，可采用现场调查、书面查询等方式行使监督权；保荐机构每六个月对公司/募集项目实施主体进行现场调查时，应同时检查专项账户的存储情况；募集资金专项账户存储银行应每月（每月5日前）向公司/募集项目实施主体出具真实、准确、完整的专项账户对账单，并抄送东海证券。
欺骗审计机构的假询证函？
更令人惊讶的是，非法转让的募集资金不仅没有反映在公司提供的伪造的银行对账单上，也没有反映在会计师的银行查询函上。
业内专业人士告诉中国证券交易所，对账单和查询函是审计机构对货币基金科目进行验证的双重保险。银行对账单容易被篡改，但很难篡改银行查询函。由于查询函是审计机构在执行审计过程中以被审计企业的名义向银行发出的，金融机构应当按照有关要求作出确认答复，以验证企业的银行存款和贷款是否真实、合法、完整。
12月16日，天健会计师事务所在回复上海证券交易所询问时表示，在货币资金科目中，历年审计过程中执行的审计程序包括取得开户清单并核对、取得银行对账单、双向测试公司存款明细账和银行对账单流程记录、独立函证全银行账户、检查大额存款收支原始凭证、计算银行存款累计余额应收利息收入、分析比较银行存款应收利息收入和实际利息收入等。
从函证结果来看，天健2018年对华仪电气的银行存款回复率高达100%。
在如此严格独立的审计程序下，非法占用的募集资金如何成为漏网之鱼？故意隐瞒募集资金占用的虚假查询函是如何炮制的？
实际控制人发出指示
11月24日晚，华谊电气透露，公司控股股东华谊集团及其子公司华谊电气集团浙江有限公司等主债务人非法提供92590万元担保，49350万元合规担保逾期2.14亿元，关联方占用公司资金10.58亿元。
其中，此时暴露的华谊集团的财务状况与上市公司提供担保的情况有很大差异。12月16日晚，华谊电气回复交易所询问时表示，通过自查发现，华谊集团为获得公司提供担保，提交的财务报表负债不符合实际情况，导致公司判断偏差，导致披露信息和自查披露严重偏差。
公司表示，四项非法担保由公司实际控制人发出，华谊集团财务人员未经公司印章批准，直接按实际控制人指示印刷；实际控制人向财务经理（财务总监授权）发出三项非法担保，财务经理向公司总经理、董事长发出指示。<
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