上海市财政局资金垫支归垫

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分析：地方政府专项债券的“借、用、管、还”

2023年提前申报工作正在全面展开，但随着专项债券规模的增加，地区偿还债务压力逐渐增加，据统计，2024年新专项债券将达到偿还高峰，政府债务管理面临挑战，以“借、使用、管、还款”为四个起点，从项目申报、资本投资、风险控制、债务责任等方面，充分发挥专项债券补短板、惠民生、稳投资、促发展的作用。

以“借”为重点，规范项目申报和发行管理要求

以“使用”为重点，严格投资合规领域，提高资本效益

一是严格使用新专项债券负面清单

2020-07-27《关于加快地方政府专项债券发行使用的通知》(财务预期〔2020〕94号）

严格使用专项债券的负面清单。严禁用新的专项债券资金替换股票债务，绝不允许从事形象工程和面子工程。新专项债券资金不得依法用于定期支出，严禁用于支付工资、单位经营资金、养老金、利息等，严禁用于商业经营的工业项目和企业补贴。同时，坚持不安排土地储备项目、工业项目和房地产相关项目。

2022-10-28《国家发改委办公厅关于组织申报2023年地方政府专项债券项目的通知》(发改办投资〔2022〕873号）

地方政府专项债券资金投资领域禁止的项目清单

一般禁止:楼堂馆、形象工程、政绩工程、房地产等项目

禁止高风险地区：城市轨道交通；除卫生、教育、养老护理以外的其他社会事业；其他市政基础设施项目；除公共服务信息化以外的其他新基础设施项目；棚户区改造新项目

二、专项债券发行与项目严格对应

2018-03-27《关于做好2018年地方政府债务管理工作的通知》(预财务〔2018〕34号）

加快地方政府债券管理与项目的严格对应。坚持以完善市场约束机制为导向，依法规范地方政府债券管理。严格遵守地方政府借款的债务只能用于公益性资本支出的法律规定。地方政府债券的发行必须与公益性建设项目相对应。在披露一般债券和专项债券发行信息时，应将债券资金安排明确到具体项目。

三、专项债券资金专项专项

2015-01-21《国务院办公厅关于进一步振兴财政存量资金的通知》〔2014〕70号）

原则上，各级政府基金预算结转资金按照有关规定继续专项使用。结转资金规模较大的，应当转入一般公共预算统筹使用。各政府基金结转资金规模一般不超过基金当年收入的30%。

《关于深圳市政府专项债券资金管理的指导意见》(征求意见稿)

债券资金实行专户管理。专项债券项目实施单位应当在商业银行开立独立于日常经营账户的债券资金管理专项账户，接收、储存、转让专项债券募集资金。发行两个或两个以上专项债券的同一项目单位募集的资金，应当分别设立独立的债券资金专户。临时闲置债券募集资金只能用于流动性好、风险低的保本投资，如专户定期存款、结构性存款、保本理财等。由此产生的收入应及时收集到专户，相关信息应按约定的方式定期披露。

第四，可以提前调度库款，加快项目建设

2019-06-10《关于发行地方政府专项债券及项目配套融资的通知》(厅字〔2019〕33号）

通过先调度库款，加快项目建设进度，发行债券后及时补偿预算计划安排新专项债券的项目。

2019-12-17《政府会计准则制度解释第2号》(财会〔2019〕24号）

计划预付款的会计处理：通过财务直接支付或授权支付方式返还预付款账户时，按预付款金额借记“银行存款”账户、“财务拨款收入”账户、“业务活动费用”账户、“其他应收款”账户；同时，在预算会计中，按相同金额借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

及时拨付专项债券资金，尽快形成实物工作量

2022-07-1422年上半年财政收支新闻发布会

今年下半年，我们的重点工作是继续做好地方工作指导，督促地方政府完成专项债券的发行。二是督促地方政府及时拨付专项债券资金，巩固项目单位的责任，促进专项债券尽快形成实物工作量。

六、专项债券可作为重大项目资本的行业

2022-10-28《国家发改委办公厅关于组织申报2023年地方政府专项债券项目的通知》(发改办投资〔2022〕873号）

铁路、收费公路、干线、东支线机场、内河航空枢纽、港口、城市停车场、天然气管网、储气设施、煤炭储备设施、城乡电网、新能源项目、水利、城市污水垃圾收集处理、供排水、国家工业园区基础设施。

七、积极鼓励金融机构提供配套融资支持

2019-06-10《关于发行地方政府专项债券及项目配套融资的通知》(厅字〔2019〕33号）

鼓励和引导银行机构通过项目贷款支持符合标准的专项债券项目；鼓励保险机构为符合标准的中长期专项债券项目提供融资支持；允许项目单位发行公司信用债券，支持符合标准的专项债券项目。

2022-07-1422年上半年财政收支新闻发布会

财政部门积极引导项目单位与商业银行对接。对于偿还专项债券本息后仍有剩余收入的项目，项目单位可根据剩余专项收入申请市场化配套融资。

八、政策性金融工具搭桥专项债券项目资金

2022-07-10国务院常务会议

会议决定利用政策性和开发性金融工具，通过发行金融债券筹集3000亿元，补充包括新基础设施在内的重大项目资金，但不超过总资金的50%，或为专项债券项目资金搭桥。

11月2022-11-16国家发展和改革委员会新闻发布会

国家发改委政治研究办公室副主任、发言人孟伟透露，目前已投入7399亿元政策开发金融工具资金，正在加快实物工作量的形成。

以“管理”为重点，加强专项债券全生命周期管理

以“还”为重点，落实专项债收支平衡要求

专项债券发行的准备和管理建议

2022年，专项债券发行管理呈现早期发行、快节奏、强焦点、严格规范的趋势。建议地方财政部门和项目实施主体提前规划储备项目，提高资金使用效率，加强债务风险控制，落实项目收支平衡，充分发挥专项债券资金稳定增长、扩大投资、弥补不足的使用效益。

(一)围绕“借”提前规划储备项目

一是建议规范项目管理，建立正常的项目储备机制，按照专项债务投资领域的要求，提前开展“十四五”规划纲要、经济社会发展不足等领域的专项债务项目储备工作。二是建议通过集合发行、配套资源、期限结构安排等方式，确保项目收入与融资自主平衡。第三，建议提高储备项目质量，形成财政、发展改革、自然资源和行业主管部门的合力，加快项目审批、可行性研究、环境影响评估、土地利用等前期程序，提高项目成熟度。

(二)围绕“使用”提高资金使用效率

(三)围绕“管理”加强债务风险控制

一是建议建立支出进度预警、超限期调整使用等制度，要求资金支出进度慢的地区和项目实施主体及时完成整改。二是建议对专项债券项目进行渗透监测，巩固主管部门和项目单位的项目运营管理责任，管理项目建设和运营进度。三是建议完善债券资金用途调整机制，明确专项债券资金调整流程和时间要求，及时调整发现问题的债券资金用途。四是建议建立绩效评价体系，完善专项债券问题非法使用收集反馈制度，规范资金配置流程，有效使用债券资金。

(四)围绕“还”实施项目收支平衡

一是建议加强项目收入管理，根据项目实际特点及时收集项目收入管理和本息还款资金，依托金融技术手段监控项目收入的实现和支付，确保项目具有本息还款能力。二是建议规范项目资产管理，建立相应项目专项债务形成的资产登记统计报告制度，加强日常资产统计和动态监控。

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