上海注销账户提取公积金|公司注销涉税事项

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公司注销涉税事项

公司注销时发现账面上还有利润没有分配，需要纳税吗？

注销时账面有利润纳税吗？有实物怎么办？

公司注销时，报表上没有分配利润，公司清算时没有分配给股东，股东还需要缴纳个人所得税吗？

一、注销时是否有未分配利润缴纳个人所得税？

公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业在未来年度分配或分配的利润。它可以在未来一年继续分配，属于所有者权益的一部分。未分配的利润通常用于股息或增资来平衡。

如果公司注销时有未分配的利润，我们需要先看公司是否有清算收入，如果清算收入有余额，我们需要缴纳个人所得税。

缴纳个人所得税时，要看公司是有限公司还是个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同。

有限公司

如果a公司属于有限公司，现在需要取消，账面上没有分配50万元的利润，取消时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？

答:需要！清算取消后，需要缴纳个人所得税。股息的个人所得税一般按实收资本中自然人股东的比例计算。

政策依据：

根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60)5、企业全部资产的可变现价值或交易价格减去清算费用、员工工资、社会保险费用和法定补偿、结算所得税、上一年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算剩余资产可分配给业主。

被清算企业股东分配的剩余资产金额，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积按股东占股份比例计算的部分，确认为股息收入；

合伙企业

A企业属于合伙企业，现在需要注销，账面上没有分配利润10万元，注销时个人投资者需要缴纳个人所得税吗？

答：没有！个人合伙企业账户上的未分配利润实际上是纳税后的营业收入。无论是平时分配还是注销清算，都不需要再纳税。

政策依据：

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的通知》(财税[2000]91号)规定:

第五条个人独资企业投资者以全部生产经营收入为应纳税所得额；合伙企业投资者根据合伙企业的全部生产经营收入和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定分配比例的，每个投资者的应纳税所得额按全部生产经营收入和合伙人数量平均计算。前款所称生产经营收入，包括企业分配给投资者的个人收入和当年企业留存的收入(利润)。

第十六条企业清算时，投资者应当在注销工商登记前向主管税务机关结算有关税务事项。企业的清算收入视为年度生产经营收入，投资者应当依法缴纳个人所得税。

二、账面上有没有实物的存货怎么办？

一般来说，存货账存实无有两个原因：

1、库存已售出

已售出的货物不做账，不开具发票，隐瞒销售收入，同时不结转销售成本，导致账面库存数量大于实际库存数量。

但是！这种行为涉嫌逃税。有这些情况的企业最好立即自查，缴纳增值税、企业所得税等税款。税务发现后果严重！

2、库存已经损坏

库存损坏的原因需要查明。如果有足够的证据证明是合理的损失，则不需要处理增值税，损失也可以在企业所得税前扣除；如有异常损失，不得扣除增值税进项，也有条件扣除企业所得税前。具体规定如下：

根据财税[2009]57号第十条的规定，企业因库存损失、损坏、报废、盗窃等原因不得从增值税销项税中扣除的进项税额，在计算应纳税所得额时可以与库存损失一起扣除。

因此，企业所得税可以在计算企业所得税时扣除企业管理不善造成的实际损失，也可以扣除增值税进项税转移的部分。

但需要注意的是：

1、管理不善造成异常损失的，不得计算扣除责任人的赔偿部分；

2、提供贷款担保造成异常损失，无法追回金额与应收款损失进行比较；

3、税前不得扣除与生产经营活动无关的异常损失；

4、税前不得扣除非法经营造成的异常损失；

5、申报扣除异常损失不得提前或延迟。

上一年度发生的实际损失应扣除的，应当追索所属年度扣除，但最长追索期为5年。

三、账面上有实物但过期了怎么办？

公司注销前，账面上有实物，但一般有两种处理方法：

1、处理资产损失

生产经营活动中实际发生的资产损失，可以在企业所得税前扣除；

增值税进项的处理分为以下两种情况：

1)不得从销项税额中扣除异常损失(因管理不善造成的盗窃、损失、霉变、变质的损失)，转出进项税额。

2)正常经营损失(如果保质期到了，没有正常销售)可以从销项税额中扣除，无需转出进项税额

2、低价销售

通常，企业因清偿债务、转产、关闭等原因处理临期货物或者降价销售货物的，一般可以视为有正当理由的低价销售行为，税务局不予核实。

最新注销流程

目前的注销分为简单注销和一般注销。我们来看看:

简易注销

1.简单注销的企业需要满足以下条件:

·企业至少未开业或无债权债务；

·企业不得进入“企业信用信息公示系统企业异常名单和严重违法企业名单”。

2.注销流程：

1)企业在公示系统中填写简单注销公告

企业联系人正常登录公示系统后，会多出一个“简单注销公告填报”模块。

填写公告:简单注销申请，拍照或扫描《全体投资者承诺书》，以JPG的形式上传。

2)等待是否有人提出异议

简单注销的公告时间为20天，公示期届满后，若无异议即可进入下一步。

3)企业申请简单注销登记

公告期结束后，企业必须在30个自然日内向工商部门提交简易注销申请。

每个企业只能有一次机会申请简单取消，随意上传承诺图片，或错误操作上传错误图片文件，一旦确认上交，将无法修改，导致简单取消不能通过，不得再次申请。一定要提交企业谨慎操作。

一般注销

一、先注销税务

到税务局注销的企业分为两类纳税人：未取得统一社会信用代码营业执照（非一照一码纳税人）和已取得统一社会信用代码营业执照（一照一码纳税人）。

非一照一码纳税人：必须携带税务登记证正副本，并携带公章到税务局领取填写表格。

一照一码纳税人：带行业执照原件、复印件，带公章到税务局填写表格或网上全程申报。

1）有存款发票（包括所有发票）的纳税人需要在发票系统中取消未使用的发票，并将取消的发票带到发票窗口进行验旧支付；如果发票已全部填写，也需要先到发票窗口进行验旧发票。

2)使用金税盘或税控盘的纳税人在操作完上一步后，需抄税(当月数据)，然后填写《企业防伪税控设备注销登记表》

3)综合窗口注销纳税申报后，纳税人需要到信息中心注销金税盘或税控盘。

4)操作完上述步骤后，准备注销前需要填写的各种表格，填写后到综合窗口办理。

5)税务办理完毕后，取得税务出具的《注销税务通知书》，即清税证明后到工商办理工商注销。

未完全完成注销流程的单位，应当在主管税务机关正常纳税申报，提交注销申请表等待取消税务通知，但最好在注销前调整会计，然后取消过去，如果企业未完成，必须及时处理，否则不能顺利完成注销税务流程。

2.注销工商

目前，一些地区，现在取消公司，可以选择报纸可以选择不报纸，工商设立清算组，清算记录，45天后取消，或登录清算组记录公告和债权债务公告的法人账户，45天后取消。

目前一般在省市政务网申请，点在线申报，可提交申报。

提示：有些人选择不登记，直接进入工商网站进行清算组备案公告和债权债务公告，45天后无问题取消。

四大常见问题

问题一:公司注销前，股东/老板/员工从公司借的钱还没还怎么办？

答:在这种情况下，可能涉及个人所得税的缴纳，具体如下:

借给个人股东，注销时未偿还，个人所得税按“利息、股息、红利收入”项目征收。

借给企业员工，注销时未偿还，按“工资薪金所得”项目征收个人所得税。

因此，企业在注销前必须对“其他应收款”等往来科目进行自查。

问题二:如何注销异常户企业？

答：纳入异常家庭的企业还需要补充纳税申报、补充纳税，并缴纳相应的滞纳金和罚款。只有在异常状态终止后，才能按照正常程序提交注销申请。

问题三:注销时会查三年账吗？

答:不一定！目前税收法规还没有明确规定公司注销时必须查账，要看企业的具体情况。

查三年账的原因是《税收征管法》第五十二条规定了追缴税款的期限：“纳税人、扣缴义务人因税务机关责任未缴纳或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内缴纳税款，但不得收取滞纳金。”

提醒大家:注销后不要以为没事。如有逃税等违法行为，税务机关可以无限期追究责任。

问题四:注销后收到应收账款怎么办？

答:分配给股东，参照上海市高等法院《关于公司依法注销后应如何处理财产权益的若干问题的解答》：

公司注销后，股东应当取得公司在清算中遗漏的债权或者财产权益。债权或者财产权益原属于公司财产，由全体股东按照公司章程或者法律规定分配。

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