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「智方圆原创税坛」计算融资租赁企业利息支出和销售额(140期)
计算融资租赁企业的利息支出和销售额：
方法、问题、建议
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增值税应纳税额的计算实际上有两种方法：一种是著名的扣税法，即销项税扣除进项税；另一种是个别行业纳税人适用的扣除法，通过扣除销售达到扣除进项税的效果，如房地产企业允许从销售中扣除土地成本，金融租赁企业允许从销售中扣除利息成本。《增值税及附加税申报表附列资料(一)》规定了扣除销售额的企业如何计算销项税。本文以金融租赁企业为例，分析了现行计算方法中存在的问题和建议。上海办税费贷划算吗。
一、利息支出进项税的一般规定和灵活性
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二、二。计算金融租赁企业销售和销项税
三、现行计算方法存在的问题及建议
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一、利息支出进项税的一般规定和灵活性
虽然利息支出的进项税不能扣除，但融资租赁企业有灵活的规定。税费贷几年划算。
(一)利息支出进项税不得抵扣的一般规定
根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号，以下简称《36号文件》)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第6款的规定，购买“贷款服务”的进项税不得扣除，即纳税人向银行等金融机构支付的贷款利息，即使取得增值税专用发票。
36号文件附件2《营业税改征增值税试点相关事项规定》(以下简称附件2)第一条第四款“进项税额”第三项进一步规定:“纳税人接受贷款服务向贷款人支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等与贷款直接相关的费用，进项税额不得从销项税额中扣除。”
这阻碍了将利息转化为其他支出项目抵扣进项税的可能性。
(二)融资租赁企业的灵活性规定
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但附件2第一条第三款的“销售额”对融资租赁企业的销售额作出了灵活规定：
“-试点纳税人提供融资租赁服务，扣除支付的贷款利息（包括外汇贷款和人民币贷款利息）、发行债券利息和车辆购置税后余额为销售额。”
“-试点纳税人提供融资售后租赁服务，扣除贷款利息（包括外汇贷款和人民币贷款利息）的所有价格和额外费用（不含本金）、发行债券利息后的余额作为销售额。”上海农商银行税费贷。
也就是说，融资租赁企业虽然不能从利息支出中扣除进项税，但在销售额中扣除利息支出实际上起到了扣除进项税的作用。
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二、二。计算金融租赁企业销售和销项税
在实际操作中，融资租赁企业如何结算销售额和销项税？
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《增值税及附加税申报表附加资料(一)》及填表说明(以下简称“附表一”)，有非常明确的规定。
(一)计算销售额
按附表1计算含税销售额，然后计算销项税额。
第13列=第11列-第12列
第11列:价税总额，包括销售和销项税。工行税费贷划算吗。
第十二列:本期服务、房地产、无形资产扣除项目实际扣除额。
第13列:含税(免税)销售额税贷利率。
(二)计算销项税额
贷款年利率。
附表1第14列:销项(应纳)税额税费贷。
第14列=第13列(100%) 税率或税率*税率或税率
也就是：上海买房贷款政策。
销售税=含税(免税)销售额/(1) 税率或税率*税率或税率
三、现行计算方法存在的问题及建议
买房税费贷款。
以下是一个简单的例子，分析当前计算方法中存在的问题，并提出改进建议。
(一)一个案例
税贷是什么。
租赁公司提供直接租赁服务，租金收入适用税率13%，税收租金收入226元，向客户开具价格200元、税款26元的发票。利息支出106元，取得价格100元、税款6元的发票。
A公司按现行计算方法：
含税销售=226-106=120
销项税额=120/ 13%*13%=13.8元
假设A公司没有其他应税收入和可抵扣进项，其应纳增值税额为13.8元。
(二)现行计算方法存在的问题
通过简单的比较，可以发现行计算方法中存在的问题。
假设A公司可以直接扣除利息支出的进项税，其应纳增值税额为：
应纳税额=26-6=20
即现行扣除销售额计算的税额，比允许纳税人直接扣除进项税的税额少6.2(20-13.8)元。
事实上，纳税人不仅扣除了6元的利息支出进项税，而且还扣除了6.2元。也可以说，他们享受了额外的应纳税额优惠，额外的抵扣率高达103.3%。上海公积金贷款政策。
(三)问题是如何产生的？
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除现行方法外，问题的主要原因是利息适用的税率为6%，但扣除销售额时，变相适用13%。
106（1 *13%=12.2税率贷。
12.2-6=6.2
假如A公司的租金收入是售后回租，售后回租适用6%的税率，则不存在上述问题。
目前的做法对融资租赁企业来说是一个很大的好处，但从增值税制度来看，却是一个值得完善的地方。
(4)完善问题的建议
税贷利息多少。
最简单的方法是直接允许融资租赁企业扣除利息的进项税。
如果不能直接扣除，因为售后回租的租金收入税率也是6%，可以继续遵循目前的做法。但对于13%的租金税率直接租金，改变现行计算方法，直接使用直接租金收入的销项税，减去按利息支出计算的税额。企业税贷有哪些平台可以贷款。
目前允许融资租赁企业从销售额中扣除利息支出的做法是遵循营业税的做法。当金融租赁企业征收营业税时，这样做的目的是避免重复征税。但当时金融租赁按金融业征收营业税，利息税率和租金税率为5%，目前没有问题。但营改增后，金融租赁直租业务适用13%的税率，利息适用6%的税率，然后采用以前的计算方法，不仅解决了重复征税的问题，还出现了类似的退税优惠，制度应该完善。上海公积金贷款50万要求。
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