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发布个税专项附加扣除暂行办法

昨天，中国政府网络发布了个人所得税专项附加扣除暂行办法。记者发现，与之前的草案相比，暂行办法在许多地方进行了修改，使纳税人能够享受到更大的福利。在暂行办法中，儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老年人等六项专项附加扣除的范围和标准明确。该措施将于2019年1月1日起实施。

[儿童教育]每个孩子每月新增技术教育1000元

暂行办法明确规定，纳税人子女接受学前教育和全日制学术教育的相关费用，按每月1000元的标准配额扣除。其中，学前教育包括3岁至小学的入学前教育。学术教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大专、本科、硕士、博士)。个税抵扣专项附加扣除。

根据规定，受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，其中一方也可以按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在纳税年度内不得变更。纳税人子女在中国境外接受教育的，应当保留境外学校录取通知书、留学签证等相关教育证明材料备查。房租怎么抵扣个税。

解释：选择税率较高的一方扣除是划算的房租个税抵扣多少。

从政策上看，对于二胎家庭，扣除额将翻倍。商贷认贷不认房。

据统计，每个孩子每年1.2万元的教育支出扣除标准一般可以覆盖全国各阶段儿童教育的平均支出，相当于中国城市就业人员月工资的两倍，适度反映了一定的前瞻性。据报道，儿童教育专项附加扣除，由儿童父母和其他法定监护人扣除。父母双方可分别按每月500元或每月1000元扣除。中国国际税务研究会学术委员王伟清表示，对于纳税人来说，夫妻之间的合理选择可以少缴纳个人所得税。

[继续教育]每月400元或当年3600元同等学历扣除期限不超过4年公积金认房又认贷。

根据暂行办法，纳税人在中国接受学位（学位）继续教育的费用，在学位（学位）继续教育期间按每月400元的定额扣除。个人接受学士学位或以下学位（学位）继续教育。符合规定条件的，可以由父母或者自己扣除。本办法规定，同一学位（学位）继续教育的扣除期限不得超过48个月。

对于非学历继续教育，纳税人接受技术人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育，取得相关证书当年可扣除3600元。

解释：兴趣培训课程不能扣除学术继续教育和非学术继续教育的配额，因为学术继续教育，特别是在职研究生的成本标准一般高于非学术继续教育。继续教育的概念相对广泛。一些未纳入职业目录的个人兴趣和爱好培训与职业技能关系不高，暂不纳入扣除范围。

考虑到[大病医疗]限额增加到8万元

对于严重疾病医疗，临时措施明确，在纳税年度，纳税人与基本医疗保险相关的医疗费用，扣除医疗保险报销后个人负担（指医疗保险目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元，由纳税人在年度最终结算中，在8万元的限额内扣除。

不仅如此，暂行办法还规定，纳税人发生的医疗费用可以由其本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医疗费用可以由其父母扣除。

解释：配偶和子女的医疗费用也可以扣除

与草案相比，暂行办法在限额上增加了2万元，增加到8万元，基本上可以覆盖大部分严重疾病的医疗费用。此外，该方法还明确规定，配偶和未成年子女的医疗费用也可以扣除，覆盖范围更大。抵扣个税。

[首套住房贷款]每月1000元最长20年

暂行办法还提到，纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国住房，第一住房贷款利息支出，在实际贷款利息年度，按月1000元标准配额扣除，扣除期不超过240个月。纳税人只能享受第一套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，其中一方可以选择扣除，具体扣除方式不能在纳税年度内改变。

该方法特别强调，第一套住房贷款是指购买住房以享受第一套住房贷款利率的住房贷款。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的第一套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可选择购买住房，由买方按扣除标准的100%扣除，也可由夫妻双方按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式不能在一个纳税年度内改变。

解释：享受第一套住房利率的抵押贷款可抵扣

房地产业内人士的支出将扣除范围限制在第一套住房贷款的利息支出上，以连接“城市政策”的房地产监管政策，考虑监管效果，反映“住房不投机”的中央精神，更好地保障基本生活需求。数据显示，目前商业银行贷款月平均利息约为1025元至1189元，草案规定每月扣除1000元，相对接近。

易居研究院智库中心研究总监严跃进指出，这些规定有利于减轻第一批购房者的购房压力，对第二批购房影响不大，也反映了这些个人所得税政策保护民生权益的方向。

税务部门知情人士告诉记者，在购房政策中，首套房的认定存在认房或贷款认定的差异。目前，上海对第一套房的定义是“认房认贷”。“从方法上看，第一套住房贷款是指购房享受第一套住房贷款利率的住房贷款。这也意味着，只要贷款合同被认定为第一套住房贷款，银行或公积金中心可以找到，就可以享受扣除。”

[住房租金]每月定额从800元到1500元不等

在住房租金方面，暂行办法中提到，纳税人在主要工作城市没有自有住房的，可以按照直辖市、省会（首都）城市、计划单列市、国务院确定的其他城市按月扣除1500元；租赁住房位于其他城市，市户籍人口超过100万，扣除标准为每月1100元。市辖区户籍人口不超过100万的，每月扣除800元。纳税人配偶在纳税人主要工作城市拥有自有住房的，视为纳税人在主要工作城市拥有自有住房。

在本办法中，主要工作城市是指直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、联盟）的行政区域范围；纳税人无用人单位的，是受理其综合收入最终结算的税务机关所在城市。如果夫妻主要在同一个城市工作，一方只能扣除住房租金支出。此外，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金特别附加扣除。

解释：考虑到当地租金水平的差异个人所得税抵扣申报。

暂行办法在一定程度上增加了租赁费用的扣除。比如直辖市的租房扣除标准从意见稿中的1200元上升到现在的1500元。

中国财政科学院研究员孙刚计算，上述扣除标准在很大程度上涵盖了全国平均租金支出水平，并考虑了当地租金水平的差异。住房租金扣除标准一般略高于抵押贷款利息扣除标准，反映了对租赁群体的照顾。

[赡养老人]每月2000元可与兄弟姐妹分摊个人所得税抵扣怎样申报。

对于赡养老人的特殊附加扣除，暂行办法明确规定，纳税人赡养60岁以上父母和60岁以上子女的祖父母可以按照标准定额扣除。

纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额。每人分摊的金额不得超过每月1000元，可以由赡养人或者被赡养人分摊。约定或者指定分摊的，应当签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。在一个纳税年度内，具体的分摊方式和金额不能改变。

解释:夫妻父母各自申报:

被赡养老人规定为60岁以上老人，与当前退休年龄一致，社会易于接受。

根据草案，赡养老年人包括60岁以上（含）的父母和其他法定赡养人；其他法定赡养人是指祖父母、祖父母的子女死亡，实际承担赡养祖父母、祖父母的义务的孙子女。这也意味着赡养岳父母目前不在扣除范围内，但如果夫妻双方都有父母需要赡养，他们将申请专项扣除。

收入1万元的个人所得税很少

月入2万元，减税超过70%抵扣个税有几项。

增加专项附加扣除后的总扣除水平将明显高于5000元，从而进一步减轻人民负担。

根据新规定，记者计算账目：假设李在北京工作，独生子女，有孩子上小学，父母60岁，在北京没有买房，租房，在职研究生学位，可以享受儿童教育、继续教育、住房租金、支持老年人四项特殊附加扣除。个人所得税抵扣细则。

假设李某月薪2万元，今年10月1日个人所得税改革前，按月基本减免费3500元计算，每月缴纳3120元个人所得税；10月1日以后取得工资，按月基本减免费5000元和调整后的税率表计算，应缴纳1590元个人所得税，税负水平降低近50%。

在此基础上，2019年1月1日后，李享受特殊附加扣除后，儿童教育特殊附加扣除1000元，继续教育特殊附加扣除400元，住房租金特殊附加扣除1500元，支持老年人特殊附加扣除2000元，共扣除4900元。个税抵扣申报时间。

这样，李每月应缴纳的税款降至800元，比今年10月1日以后的1590元个人所得税降至790元，税负降至49.7%;比今年10月1日个人所得税改革前应缴纳的3120元个人所得税少缴2320元，税负水平降低74.4%。

由此计算，假设在上述同一家庭及其自身情况下，李的月薪在1万元以下，2019年1月1日后取得工资，享受特殊附加扣除后，李应缴纳的个人所得税几乎为零。

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